Venda o reemborsament de fons d’inversió

Els fons d’inversió estan exempts de tributació fins al moment del reemborsament. En el moment del reemborsament, s’aplica una retenció a compte de l’IRPF sobre les plusvàlues que se n’obtinguin, segons la normativa fiscal vigent.

La diferència entre l’import obtingut en el reemborsament de participacions i l’import pagat per adquirir-les és un guany / una pèrdua patrimonial que s’integra:

• en la base imposable de l’estalvi, sempre que el període de generació coincideixi amb 1 any o l’excedeixi.

• en la base imposable general, sempre que el període de generació sigui inferior a l’any.

Tipus aplicables en la base imposable de l’estalvi des de l’1 de gener de 2012:

• Al territori comú:
  21% sobre els primers 6.000 euros
  25% sobre la base liquidable fins a 24.000 euros
  27% sobre l’excés de 24.000 euros

• A Àlaba:
  20% sobre els primers 10.000 euros
  22% sobre l’excés

• A Guipúscoa:
  20% sobre els primers 4.000 euros
  23% sobre l’excés

• A Biscaia:
  20% sobre els primers 10.000 euros
  22% sobre l’excés

• A Navarra:
  19% sobre els primers 6.000 euros
  21% sobre l’excés

Respecte als coeficients reductors de plusvàlues generades per la transmissió de participacions adquirides abans de 1994, es respecta l’aplicació dels coeficients reductors sobre la part de la plusvàlua total generada abans del 20 de gener de 2006 i se’n suprimeix l’aplicació sobre la part de plusvàlua generada a partir de la data esmentada. (Aquesta modificació en la forma de càlcul de la plusvàlua s’aplica sobre tots els reemborsaments efectuats des del 20 de gener de 2006.)

Traspàs de fons

Perquè es pugui dur a terme un traspàs, el titular de les participacions no pot ser una societat o persona jurídica, ni una persona física subjecta a l’impost sobre la renda de no residents.

La venda de participacions no tributa quan l’import que se n’obté es traspassa a un altre fons d’inversió. Igualment, les noves participacions conserven el valor i la data de compra de les que s’hagin venut. Atès que la llei obliga que les participacions que es venguin siguin sempre les més antigues, aquest tractament fiscal ofereix la possibilitat de gestionar activament la fiscalitat dels fons d’inversió.